Про Рата (Лат. Pro Rata)

Пропорционально, в пропорции, в соответствии. Выражение применяется в страховании и перестраховании. При расчете, например, премии согласно времени действия полиса; при необходимости подчеркнуть, что перестраховщик участвует в перестраховании соответствующих рисков в определенной пропорции к эксцеденту — сумме, передаваемой в перестрахование.

понедельник, 5 ноября 2012 г.

Прората? Прората.

Статья 102 Налогового кодекса. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету, если относится к облагаемым поставкам.
Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок. Условный коэффициент рассчитывается путем деления, при этом:
а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;
b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и необлагаемых поставок, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно- материальные ценности, услуги.
Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке при составлении декларации НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммами НДС, отнесенными на зачет в предыдущих налоговых периодах и определенными в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

Итак, условный коэффициент рассчитывается дважды — в месяце осуществления реализации необлагаемого НДС легкового автомобиля, а затем ещё раз в конце года.

Для меня, как и для многих бухгалтеров, была не совсем понятна фраза:

"Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок." Трудно заподозрить в "таком" банальную аренду, канцелярские товары и услуги охранного агенства. Покопавшись в многочисленных публикациях, сделала вывод, что корректировать НДС нужно по любым поставкам, по которым нельзя с уверенностью сказать что они используются ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО для облагаемых поставок. Но мне по-прежнему не ясно, зачем корректировать НДС, если 0,0001 % чернил в моей ручке использовались на заполнение Накладной при реализации автомобиля, 10 ватт электроэнергии использовались во время выписки этой Накладной, и целых 3 минуты я занимала офисное пространство пока выписывала эту накладную. Боже, да сколько же это стоит? А сколько НДС в стоимости закупки вышеперечисленного? В 6 раз меньше.

Но вот как раз НДС по бланку Накладной стоимостью в 36 бань я не корректирую, поскольку закупала вообще не в этом году. А Накладная — это единственное, что относится непосредственно и прямо к реализации автомобиля.

Рассчитала двум фирмам прорату. И выяснила в обеих , что годовая кор ректировка была больше, чем за месяц, хотя процент условного коэффициента за месяц, к примеру, 78 %, а годовой — 96 %. Несправедливым и неумным мне кажется корректировать НДС по покупке сигнализации или бланков для работы в бухгалтерии за декабрь, при том что автомобиль продан ещё в январе. Причём здесь годовые закупки? Я понимаю, если у предприятия постоянные такие поставки смешанные. Но по разовой — это странно по меньшей мере. Мы не просто кор ректируем НДС, по которому не можем точно сказать, что он относится к облагаемым или к той, единственной необлагаемой поставке. Мы тут всё в кучу свалили и добросовестно не берём себе в зачёт не пойми на каком основании.

Ещё один вопрос. Если на имущественный найм помещения выписывается одна накладная, а потом стоимость без НДС распределяется на разные счета затрат и расходов: часть относится, например, к цеху по производству бумаги (это на 811 счёт), а часть — на кабинеты общехозяйственного персонала (7 класс расходов). Что будем корректировать — весь взятый по налоговой накладной НДС или только ту часть, которая относится к стоимости аренды офисного пространства? Я бы корректировала по второй схеме. Так логичнее и честнее. Но для этого нужно точно определить соотношение площадей. То же самое и с коммунальными услугами. Правда не видела нигде чётко описываемого механизма применения условного коэффициента.
Доказательства обратному не нашла. В законе чётко написано:
. применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок.

Не нашла я подробного разъяснения. Буду признательна, если в комментариях читатели блога оставят ссылку на соответствующее письмо ГГНИ.
Ну и моя любимая часть:

ВОПРОС: Многих читателей волнует вопрос, связанный с зачетом НДС при осуществлении смешанных поставок. Скажите, пожалуйста, следует ли ожидать пересмотра действующего способа отнесения НДС на зачет по смешанным поставкам?

— Ю.Л.: Мы признаем, что действующий порядок отнесения НДС на зачет при осуществлении смешанных поставок не совсем удобен и находимся в поиске альтернативы. Надеюсь, со временем удастся ввести более удобный порядок.

Как раз , когда я озадачилась вопросом продажи автомобиля , журнал "БНК" опубликовал в номере 10 за 2012 год консультацию по этому вопросу. Выкладываю скан статьи. Надеюсь не нарушаю никакие авторские права , сканировала собственноручно с татью.

Заработанная страховая премия — часть страховой премии, которая признается доходом страховщика и в случае аннулирования или расторжения договора страхования не подлежит возврату страхователю. Заработанная премия соответствует той страховой защите, которая уже была обеспечена страховщиком за отрезок времени, который истек после вступления договора страхования в силу. Эта часть премии была исчерпана в течение срока действия полиса и обычно исчисляется как пропорция по времени. Так, если годовой полис действовал в течение четырех месяцев, то одна треть от полной суммы страховой премии считается заработанной. В течение каждого дня действия типичного годового страхового полиса страховщик зарабатывает 1/365 часть ежегодной суммы страховой премии.

В финансовом учете страховых компаний под суммой заработанной страховой премии подразумевается общая сумма всех страховых премий по принятому страхованию в течение отчетного периода плюс незаработанные премии на начало данного периода и минус незаработанные премии на конец этого периода — или резерв незаработанной премии на начало периода плюс сумма принятых премий в течение данного периода минус резерв незаработанной премии на конец периода.

Про Рата (Лат. Pro Rata)

Пропорционально, в пропорции, в соответствии. Выражение применяется в страховании и перестраховании. При расчете, например, премии согласно времени действия полиса; при необходимости подчеркнуть, что перестраховщик участвует в перестраховании соответствующих рисков в определенной пропорции к эксцеденту — сумме, передаваемой в перестрахование.

понедельник, 5 ноября 2012 г.

Прората? Прората.

Статья 102 Налогового кодекса. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету, если относится к облагаемым поставкам.
Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок. Условный коэффициент рассчитывается путем деления, при этом:
а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;
b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и необлагаемых поставок, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно- материальные ценности, услуги.
Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке при составлении декларации НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммами НДС, отнесенными на зачет в предыдущих налоговых периодах и определенными в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

Итак, условный коэффициент рассчитывается дважды — в месяце осуществления реализации необлагаемого НДС легкового автомобиля, а затем ещё раз в конце года.

Для меня, как и для многих бухгалтеров, была не совсем понятна фраза:

"Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок." Трудно заподозрить в "таком" банальную аренду, канцелярские товары и услуги охранного агенства. Покопавшись в многочисленных публикациях, сделала вывод, что корректировать НДС нужно по любым поставкам, по которым нельзя с уверенностью сказать что они используются ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО для облагаемых поставок. Но мне по-прежнему не ясно, зачем корректировать НДС, если 0,0001 % чернил в моей ручке использовались на заполнение Накладной при реализации автомобиля, 10 ватт электроэнергии использовались во время выписки этой Накладной, и целых 3 минуты я занимала офисное пространство пока выписывала эту накладную. Боже, да сколько же это стоит? А сколько НДС в стоимости закупки вышеперечисленного? В 6 раз меньше.

Но вот как раз НДС по бланку Накладной стоимостью в 36 бань я не корректирую, поскольку закупала вообще не в этом году. А Накладная — это единственное, что относится непосредственно и прямо к реализации автомобиля.

Рассчитала двум фирмам прорату. И выяснила в обеих , что годовая кор ректировка была больше, чем за месяц, хотя процент условного коэффициента за месяц, к примеру, 78 %, а годовой — 96 %. Несправедливым и неумным мне кажется корректировать НДС по покупке сигнализации или бланков для работы в бухгалтерии за декабрь, при том что автомобиль продан ещё в январе. Причём здесь годовые закупки? Я понимаю, если у предприятия постоянные такие поставки смешанные. Но по разовой — это странно по меньшей мере. Мы не просто кор ректируем НДС, по которому не можем точно сказать, что он относится к облагаемым или к той, единственной необлагаемой поставке. Мы тут всё в кучу свалили и добросовестно не берём себе в зачёт не пойми на каком основании.

Ещё один вопрос. Если на имущественный найм помещения выписывается одна накладная, а потом стоимость без НДС распределяется на разные счета затрат и расходов: часть относится, например, к цеху по производству бумаги (это на 811 счёт), а часть — на кабинеты общехозяйственного персонала (7 класс расходов). Что будем корректировать — весь взятый по налоговой накладной НДС или только ту часть, которая относится к стоимости аренды офисного пространства? Я бы корректировала по второй схеме. Так логичнее и честнее. Но для этого нужно точно определить соотношение площадей. То же самое и с коммунальными услугами. Правда не видела нигде чётко описываемого механизма применения условного коэффициента.
Доказательства обратному не нашла. В законе чётко написано:
. применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок.

Не нашла я подробного разъяснения. Буду признательна, если в комментариях читатели блога оставят ссылку на соответствующее письмо ГГНИ.
Ну и моя любимая часть:

ВОПРОС: Многих читателей волнует вопрос, связанный с зачетом НДС при осуществлении смешанных поставок. Скажите, пожалуйста, следует ли ожидать пересмотра действующего способа отнесения НДС на зачет по смешанным поставкам?

— Ю.Л.: Мы признаем, что действующий порядок отнесения НДС на зачет при осуществлении смешанных поставок не совсем удобен и находимся в поиске альтернативы. Надеюсь, со временем удастся ввести более удобный порядок.

Как раз , когда я озадачилась вопросом продажи автомобиля , журнал "БНК" опубликовал в номере 10 за 2012 год консультацию по этому вопросу. Выкладываю скан статьи. Надеюсь не нарушаю никакие авторские права , сканировала собственноручно с татью.

Заработанная страховая премия — часть страховой премии, которая признается доходом страховщика и в случае аннулирования или расторжения договора страхования не подлежит возврату страхователю. Заработанная премия соответствует той страховой защите, которая уже была обеспечена страховщиком за отрезок времени, который истек после вступления договора страхования в силу. Эта часть премии была исчерпана в течение срока действия полиса и обычно исчисляется как пропорция по времени. Так, если годовой полис действовал в течение четырех месяцев, то одна треть от полной суммы страховой премии считается заработанной. В течение каждого дня действия типичного годового страхового полиса страховщик зарабатывает 1/365 часть ежегодной суммы страховой премии.

В финансовом учете страховых компаний под суммой заработанной страховой премии подразумевается общая сумма всех страховых премий по принятому страхованию в течение отчетного периода плюс незаработанные премии на начало данного периода и минус незаработанные премии на конец этого периода — или резерв незаработанной премии на начало периода плюс сумма принятых премий в течение данного периода минус резерв незаработанной премии на конец периода.